国際会計研究ジャーナル

概要

監査人の業界の専門性、監査人の種類、監査意見が ARL に与える影響: エジプトの事例

ヘバタラ・バダウィとエル・ワハブAA

本論文は、2015年と2016年にエジプト証券取引所（以下、EGX）に上場した非金融企業のサンプルを使用して、監査人の業界の専門分野、監査意見の種類、監査人の種類（民間監査人対国営監査人）、一方からの発言数と他方への監査報告書の遅れ（以下、ARL）の影響を分析することを目的としています。サンプルは、EGXに上場している非金融企業の296の企業年度の観察で構成されています。著者らは、監査報告書の遅れと監査人の専門分野、監査意見の種類、監査人の種類（民間監査人対国営監査人）、および限定付き監査意見に関連する発言数との関係を調べるために、多変量回帰モデルを開発しました。ARLと監査人の業界の専門分野の間には負の相関関係があることがわかりました。また、ARLは非国営監査人と正に有意に関連しています。さらに、限定付き監査意見に関連する発言数が増えると、ARLが長くなることが示されています。本論文は、監査報告書の遅れに関する文献を拡張し、重要な関係者を追加します。国家監査機関、すなわちアカウンタビリティ国家機関 (ASA) です。エジプトの国家監査機関 (ASA) は、政府または公人が全額または一部 (25% 以上) 所有する企業の監査において重要な役割を果たしているにもかかわらず、これまでの文献では無視されています。