国際会計研究ジャーナル

概要

レベル 3 報告品質: デリバティブ商品の修正の傾向分析

ジョエル・M博士Dicicco*、Richard S1 博士、Uliana さん 2、Teodora Minkova さん 3

この論文は、デリバティブとヘッジの分野における財務修正の領域を扱っています。まず、公正価値階層の概念について議論し、分析の準備を整えます。レベル 3 デリバティブとは何か、またその透明性の欠如について説明しました。その後、デリバティブという用語の財務上の用法と会計基準コード化 (ASC) 815 による会計上の定義の違いについて説明しました。この違いは分析に影響を及ぼします。私たちの研究は会計上の定義に限定されるからです。その後、公正価値会計とレベル 3 財務報告に関する最新の研究を得るために文献レビューを実施しました。次に、著者らは財務修正の傾向に関する研究を進め、デリバティブ手法の特定の弱点領域を突き止めました。次のようないくつかの結果が明らかになりました。1) 時価総額の小さい企業の方が時価総額の大きい企業よりも訂正が多かった、2) 予想通り、デリバティブ/ヘッジ分野では金融サービスが最も訂正が多かった、3) デリバティブ/ヘッジに関する訂正は減少傾向にある。この調査で収集した情報を基に、金利デリバティブに調査を集中し、この特定の分野で指摘された欠陥を突き止めようとします。