国際会計研究ジャーナル

概要

ビジネス倫理は、税金の侵略に対する「最後の砦」となるのか？

ウェゲナー M、ラベル

本研究では、企業倫理と課税への積極性の関係を検証する。企業倫理の発達という概念モデルに基づき、企業倫理のレベルと課税への積極性の間には負の相関関係があると仮定し、その関連性を発見した。米国企業のサンプルでは、​​企業倫理のレベルが高い企業ほど課税への積極性が低い。この結果は、課税への積極性の 2 つの代理指標、つまり「主流」の実効税率指標と未認識の税務利益を使用しても頑健であり、これらはそれぞれ最も課税の積極性の低い、最も課税の積極性の高いポジションを捉えていると特定されている。両モデルで企業倫理の予測が裏付けられる一方で、企業統治の質 (優れた企業統治に一般的に関連する倫理的特性を考慮せずに測定) と課税への積極性の間には正の相関関係があることも発見した。これらの結果に対する当社の解釈は、倫理的な企業は公平な税金の支払いに関心があるものの、株主の利益が依然として最優先されるというものである。